¿Qué es el régimen simplificado de IVA por módulos y cómo se relaciona con la estimación objetiva del IRPF?

El régimen simplificado de IVA no es una opción general para cualquier autónomo: solo pueden aplicarlo quienes ejercen una de las actividades incluidas expresamente en la orden ministerial de módulos de cada año. Entre ellas hay comercio al por menor, hostelería, transporte, peluquerías, autoescuelas o reparación, siempre dentro de determinados límites de volumen de operaciones.

A diferencia del régimen general, en el simplificado no calculas la cuota trimestral restando el IVA soportado real del repercutido en tus facturas de venta. En su lugar, aplicas los índices y módulos fijados para tu actividad (superficie del local, personal empleado, consumo eléctrico, según el caso) sobre los datos-base a 1 de enero de cada año, para obtener una cuota devengada por operaciones corrientes. A esa cifra le restas el IVA soportado en tus compras y gastos corrientes y, además, un 1 % de la propia cuota devengada en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación. El IVA de los bienes de inversión no entra en este cálculo trimestral: se deduce aparte, en la declaración del último trimestre. Y el resultado nunca puede quedar por debajo de la cuota mínima que la orden fija para cada actividad como porcentaje de la cuota devengada.

Aunque durante años existieron los modelos 310 y 311 específicos para este régimen, quedaron suprimidos y desde entonces la liquidación trimestral se presenta con el modelo 303 general, que incluye casillas propias para el cálculo por módulos. Las tres primeras liquidaciones se presentan en los veinte primeros días naturales de abril, julio y octubre, y la cuarta, con la regularización anual, en los treinta primeros días de enero del año siguiente.

El régimen simplificado de IVA va coordinado con la estimación objetiva del IRPF: ambos regímenes se aplican a las mismas actividades y comparten límites de exclusión (con carácter general, un volumen de rendimientos del año anterior de 250.000 €, y un límite específico de 125.000 € para la parte de ingresos facturados a otros empresarios o profesionales), de forma que renunciar o quedar excluido de uno de los dos regímenes arrastra automáticamente la renuncia o exclusión del otro. Pero son declaraciones separadas: el IRPF por módulos se paga a cuenta con el modelo 131, con periodicidad también trimestral, calculado sobre el rendimiento neto por módulos y no sobre la cuota de IVA.