IVA

¿Qué diferencia hay entre IVA soportado e IVA repercutido? Guía completa para autónomos

Actualizado: 2026-06-02

Respuesta

Respuesta rápida

IVA repercutido: el que cobras en facturas. IVA soportado: el que pagas en gastos. En el modelo 303 restas uno del otro. No todo IVA soportado es deducible: solo si el gasto está afecto a tu actividad.

Resumen claro

IVA repercutido es lo que facturas a tus clientes en concepto de IVA
IVA soportado es lo que pagas en gastos de actividad profesional
Solo es deducible el IVA soportado en gastos realmente afectos a la actividad
El modelo 303 compensa ambos: el resultado es lo que ingresas o se te devuelve
Confundir ambos conceptos es frecuente y genera errores de cálculo

Explicación detallada

IVA repercutido: lo que cobras

Cuando emites una factura a un cliente por un servicio o producto, añades el IVA correspondiente. Ese IVA que cobras es el IVA repercutido. Ejemplo: facturas 1.000 € + 210 € de IVA (21%). Esos 210 € son IVA repercutido.

Importante: ese dinero no es tuyo. Es un impuesto que recaudas para Hacienda. Debes declararlo en el modelo 303 y luego ingresarlo.

IVA soportado: lo que pagas

Cuando compras material, servicios o gastos para tu actividad, el proveedor te cobra IVA. Ese IVA que pagas es el IVA soportado. Ejemplo: compras software por 100 € + 21 € de IVA (21%). Esos 21 € son IVA soportado.

A diferencia del IVA repercutido, el IVA soportado puede recuperarse (deducirse) si el gasto está realmente afecto a tu actividad profesional.

¿IVA repercutido, soportado o ninguno?

Situación	Tipo de IVA	Deducible
Emites una factura a un cliente	Repercutido	Se ingresa a Hacienda
Compras software para trabajar	Soportado	Sí
Pagas una comida personal en un restaurante	Soportado	No
Compras material de oficina afecto	Soportado	Sí
Compras un electrodoméstico para uso personal	Soportado	No

¿Cómo se calcula el resultado del modelo 303?

El modelo 303 es la declaración trimestral de IVA. Su resultado se calcula así:

IVA repercutido − IVA soportado deducible = ResultadoSi es positivo: ingresa a Hacienda.Si es negativo: Hacienda te devuelve (crédito de IVA).Si es cero: a cero, ni ingresas ni recuperas.

Ejemplo práctico del modelo 303

Segundo trimestre (abril-junio):1

IVA repercutido (cobrado a clientes)Facturas: 5.000 € + 1.050 € IVA → IVA repercutido = 1.050 €

IVA soportado deducible (pagado en gastos)Software: 500 € + 105 € IVA → DeduciblePapelería: 200 € + 42 € IVA → DeducibleComida personal: 50 € + 10,50 € IVA → No deducibleTotal IVA soportado deducible = 147 €

Resultado del modelo 303:1.050 € − 147 € = 903 €→ Debes ingresar 903 € en Hacienda.

⚠️ Error habitual muy comúnConfundir IVA cobrado con ingreso propioMuchos autónomos piensan: "He facturaré 1.000 € + 210 € de IVA, así gano 1.210 €". Error. Ese 21% de IVA no es ganancia: es impuesto recaudado para Hacienda. Tu ingreso real es solo 1.000 €. Los 210 € deben ingresarse a través del modelo 303.Fórmula correcta:Factura bruta (con IVA) = tu ingreso base + IVA recaudado

¿Cuándo es deducible el IVA soportado?

No todo IVA que pagas es deducible. Debe cumplirse una serie de condiciones:

Factura completa y válida: debe contar con todos los datos fiscales obligatorios.Gasto afecto a la actividad: debe estar vinculado a generar tus ingresos. Gastos personales no aplican.Registro en libros contables: debe estar contabilizado correctamente.Dentro de plazo: en general, debe deducirse en el trimestre en que se recibe la factura.

Base legal

Ley 37/1992 del IVA, criterios de deducibilidad del IVA soportado y normativa del modelo 303.

Errores comunes

Pensar que el IVA cobrado es ingreso propio cuando es recaudación para Hacienda.
Intentar deducir IVA de gastos personales sin factura completa.
Confundir IVA repercutido con ganancia comercial.
No revisar la deducibilidad antes de gastar.
Olvidar registrar los gastos en contabilidad y perder la deducción.