Contratar personal
¿Qué pagos a tus empleados no tributan en IRPF? Retribución flexible y en especie
Actualizado: 2026-11-04
Respuesta
Respuesta rápida
Como empleador puedes ofrecer a tus trabajadores ciertos pagos en especie que no tributan en su IRPF: comida hasta 11 € por día laborable, transporte público hasta 1.500 € al año, seguro médico hasta 500 € al año por persona, guardería y formación relacionada con el puesto. Lo que no cambia es la cotización: salvo la formación necesaria para el trabajo y las dietas dentro de sus límites, todos esos pagos cotizan a la Seguridad Social como el salario.
Resumen claro
- Comida: hasta 11 € por día laborable en vales o tarjeta, nunca en dinero
- Transporte público: hasta 1.500 € al año por trabajador
- Seguro médico: hasta 500 € al año por persona asegurada (1.500 € si tiene discapacidad)
- Exentos de IRPF no significa exentos de cotización: casi todos cotizan a la Seguridad Social
- La parte del salario en especie no puede superar el 30 % de lo que cobra el trabajador
Explicación detallada
Consideraciones principales
Qué está exento y con qué límite
| Pago en especie | Exento de IRPF hasta | ¿Cotiza? |
|---|---|---|
| Comida (vales, tarjeta o comedor de empresa) | 11 € por día laborable | Sí |
| Transporte público colectivo | 1.500 € al año | Sí |
| Seguro médico (trabajador, cónyuge e hijos) | 500 € al año por persona; 1.500 € si tiene discapacidad | Sí |
| Guardería de hijos de 0 a 3 años | Sin límite fijo | Sí |
| Formación relacionada con el puesto | Sin límite, si la exige el trabajo | No |
Lo que supere esos límites tributa en el IRPF del trabajador como retribución en especie, y debes incluirlo en la base de retención de su nómina.
Las condiciones que suelen fallar
- Nunca en dinero. Un «plus de comida» o «plus de transporte» pagado en la nómina tributa desde el primer euro. La exención exige vale, tarjeta, pago directo al proveedor o servicio de comedor.
- Solo días de trabajo. La ayuda de comida no puede usarse en vacaciones, bajas o fines de semana no trabajados, ni acumularse de un día para otro más allá del límite.
- La póliza la contratas tú. El seguro médico debe contratarlo la empresa con la aseguradora; si reembolsas al trabajador un seguro que él tiene por su cuenta, es salario.
- Mismas condiciones para quien las pida. Si lo ofreces como retribución flexible, conviene que la política sea igual para toda la plantilla y quede por escrito.
Por qué no te ahorras la cotización
Desde 2013, casi todas las retribuciones en especie se incluyen en la base de cotización a la Seguridad Social, aunque estén exentas de IRPF. Solo quedan fuera las dietas y gastos de viaje dentro de sus límites y la formación necesaria para el puesto, entre pocas excepciones más. Por eso la retribución flexible ahorra IRPF al trabajador, pero no reduce lo que tú pagas de seguros sociales.
Cambiar sueldo por servicios: el límite del 30 %
En la retribución flexible el trabajador decide cobrar parte de su sueldo en estos servicios en vez de en dinero. Necesitas su acuerdo por escrito, y el Estatuto de los Trabajadores limita el salario en especie al 30 % de sus percepciones salariales: el resto debe seguir pagándose en dinero, y nunca por debajo del salario mínimo. Para ti el coste total es el mismo y sigue siendo gasto de personal deducible; el ahorro es del trabajador, en su IRPF.
Ejemplo práctico
Tu empleada cobra 24.000 € brutos al año y te pide destinar parte a retribución flexible: 11 € al día de comida durante 220 días laborables (2.420 €) y 1.200 € de abono de transporte. Su sueldo en dinero pasa a 20.380 €, pero los 3.620 € en especie no tributan en su IRPF, así que paga menos retención. Su base de cotización, en cambio, sigue siendo de 24.000 €, y tu coste como empleador no cambia.
Base legal
Ley 35/2006 del IRPF, artículo 42.3 (rentas en especie exentas); Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), artículos 45, 46 y 46 bis; texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, artículo 147 (base de cotización); Estatuto de los Trabajadores, artículo 26.1 (límite del 30 % del salario en especie).
Errores comunes
- Pagar un plus de comida o de transporte en dinero en la nómina y tratarlo como exento.
- Dar por hecho que, al estar exento de IRPF, el pago tampoco cotiza.
- Reembolsar al trabajador un seguro médico contratado por él en lugar de contratar la póliza la empresa.
- Superar el 30 % del salario en especie o dejar el salario en dinero por debajo del mínimo.
Preguntas frecuentes
¿Los tickets restaurante cotizan a la Seguridad Social?
Sí. Están exentos de IRPF hasta 11 € por día laborable, pero desde 2013 se incluyen en la base de cotización como el resto del salario.
¿Cuánto puedo pagar de seguro médico a un empleado sin que tribute?
Hasta 500 € al año por cada persona asegurada (el trabajador, su cónyuge y sus hijos), o 1.500 € si tiene discapacidad, siempre que la póliza la contrate la empresa.
¿Puedo pagar la comida en la nómina como un plus exento?
No. Si la pagas en dinero, tributa y cotiza como salario. La exención exige vales, tarjeta, pago directo al restaurante o comedor de empresa.