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Retención de IRPF en facturas: cuándo se aplica y cómo calcularla

Actualizado: 2026-09-18

Respuesta

Respuesta rápida

Sí, debes aplicar retención de IRPF cuando facturas a una empresa o profesional y tu actividad está en el listado de actividades sujetas: el 15% con carácter general, o el 7% si es tu primer año de alta y cumples requisitos. A particulares nunca se aplica.

Resumen claro

Solo aplica retención si tu cliente es una empresa o profesional, nunca a particulares
Tu actividad debe estar incluida en el listado oficial de actividades sujetas a retención
La retención no la pagas tú: es obligación del cliente ingresarla en Hacienda a tu nombre
El porcentaje habitual es el 15%, pero el primer año de alta y los dos siguientes puede ser del 7%
Actividades agrícolas, forestales, artísticas o de administradores tienen porcentajes propios (2%, 1%, 7% u 19%/35%)

Explicación detallada

Aspectos clave

¿Qué es la retención de IRPF en una factura?

Es un adelanto de tu propio IRPF que tu cliente descuenta del importe de la factura y ingresa directamente en Hacienda, a tu nombre. No es un gasto ni un impuesto adicional que pagues tú: es parte de tu impuesto sobre la renta que se anticipa factura a factura, y que restas después en tu declaración anual y, si corresponde, en tus pagos fraccionados trimestrales.

¿Cuándo debes aplicarla?

La retención de IRPF solo se aplica cuando facturas a empresas o profesionales y tu actividad está incluida en el listado de actividades sujetas (principalmente actividades profesionales: consultoría, diseño, asesoría, servicios jurídicos y similares). Si tu cliente es un particular, o tu actividad no está en ese listado (por ejemplo, la mayoría de actividades empresariales o comerciales), no debes aplicar retención, aunque factures a una empresa.

¿Qué porcentaje aplicar: 7% o 15%?

Existen dos tipos posibles. Cuál corresponde depende de cuánto tiempo lleves de alta en la actividad, no de tu volumen de facturación:

Situación	Porcentaje	Duración
Actividad profesional habitual	15%	Sin límite de tiempo
Primer año de alta (si cumples requisitos)	7%	Año de inicio + los 2 siguientes

El tipo reducido del 7% no se aplica en automático: consulta los requisitos exactos para poder usarlo.

Cómo calcular la retención en una factura (ejemplo paso a paso)

La retención se calcula siempre sobre la base imponible, nunca sobre el total con IVA. Ejemplo de una factura de 1.000 € de servicios profesionales, con IVA general y retención del 15%:

Concepto	Importe
Base imponible	1.000,00 €
+ IVA (21%)	210,00 €
− Retención IRPF (15%)	−150,00 €
Total a cobrar	1.060,00 €

La retención (150 €) no la pierdes: la empresa la ingresa en Hacienda a tu nombre y tú la restas después de tu IRPF a pagar, tanto en tus pagos fraccionados como en la declaración anual.

¿Quién declara y paga la retención?

El cliente que te retiene es quien ingresa ese importe en Hacienda (normalmente a través del modelo 111 trimestral y el resumen anual modelo 190) y quien te entrega un certificado de retenciones. Tú, como autónomo, no ingresas nada por ese concepto: simplemente restas el total retenido de tu IRPF, ya sea en el modelo 130 trimestral o en la declaración de la renta.

Cómo se refleja la retención soportada en el modelo 130

Si estás obligado a presentar pagos fraccionados, el modelo 130 calcula el 20% sobre tu rendimiento neto acumulado del año y, sobre esa cantidad, resta los pagos fraccionados de trimestres anteriores y también el total de retenciones que ya te han practicado tus clientes ese año (las retenciones "soportadas", es decir, las de tus propias facturas emitidas, no las que tú apliques a otros). Cuanta más retención hayas soportado, menor será el importe a ingresar en el modelo 130, porque ya has anticipado parte de tu IRPF factura a factura.

¿Y si tu actividad no es de consultoría o servicios profesionales habituales?

El 15% y el 7% son los tipos más habituales entre autónomos, pero no los únicos que existen. La normativa del IRPF fija porcentajes distintos para otras actividades económicas, y también para las retribuciones de administradores y consejeros:

Actividad	Porcentaje	Requisito principal
Agrícolas y ganaderas (general)	2%	Sin requisito adicional
Engorde de porcino y avicultura	1%	Solo estas dos actividades concretas
Forestales	2%	Sin requisito adicional
Artísticas (artes escénicas, audiovisuales, musicales y auxiliares)	7%	Ingresos del año anterior por esa actividad inferiores a 15.000 € y que representen más del 75% de tus ingresos totales
Administradores y consejeros (por su cargo, no por factura)	35% / 19%	19% solo si la empresa pagadora tuvo una cifra de negocios inferior a 100.000 € el ejercicio anterior; 35% en el resto de casos

El caso de administradores es distinto a los demás: esa retribución por el cargo no se cobra con una factura, sino como rendimiento del trabajo vía nómina o certificado (aunque Hacienda la controla también a través de los modelos 111 y 190). Si además de administrador facturas servicios profesionales a la misma empresa, esa parte de tus ingresos sí lleva la retención de actividad profesional (15% o 7%), no la de administrador.

Si quieres entender cómo encaja esta retención en el resto del cálculo, consulta cómo funciona el IRPF del autónomo.

Ejemplo práctico

Si eres diseñador gráfico y facturas 1.000 € + IVA a una empresa, con retención del 15%, solo cobrarás 1.060 € (1.000 € + 210 € de IVA − 150 € de retención). La empresa ingresará los 150 € en Hacienda a tu nombre.

Base legal

Ley 35/2006 del IRPF y Reglamento del IRPF (retenciones sobre actividades económicas, artículos 95 y 101).

Errores comunes

Aplicar retención a particulares.
Olvidar reflejar la retención en la factura.
No comprobar si puedes aplicar el tipo reducido por inicio de actividad.
Calcular la retención sobre el total con IVA en lugar de sobre la base imponible.
Aplicar el 15% general a actividades agrícolas, forestales o artísticas que tienen su propio porcentaje reducido.

Preguntas frecuentes

¿Todas las facturas a empresas llevan retención de IRPF?

No. Solo llevan retención las facturas de actividades incluidas en el listado oficial de actividades sujetas (sobre todo profesionales). La mayoría de actividades empresariales o comerciales no llevan retención aunque el cliente sea una empresa.

¿Qué pasa si me olvido de aplicar la retención en una factura?

Debes emitir una factura rectificativa que corrija el importe y refleje la retención correcta. Si el cliente ya la había pagado sin retener, tendrá que regularizarlo en su siguiente declaración del modelo 111.

¿La retención de IRPF lleva IVA?

Son conceptos independientes y ambos pueden aparecer en la misma factura: el IVA se repercute sobre la base imponible y se suma, mientras que la retención de IRPF se calcula también sobre la base imponible pero se resta del total a cobrar.

¿Cómo se refleja la retención en el diseño de la factura?

Como una línea aparte después del IVA, indicando el porcentaje aplicado (7% o 15%), el importe resultante en negativo y, opcionalmente, la norma que la justifica.

¿Qué retención de IRPF lleva una factura de una actividad agrícola, ganadera o forestal?

Con carácter general, el 2%. Solo el engorde de porcino y la avicultura tienen un tipo reducido del 1%. Son porcentajes distintos de los aplicados a actividades profesionales (15%/7%).

¿Los artistas tienen un porcentaje de retención distinto al 15%?

Pueden aplicar el 7% (en vez del 15% general) si sus ingresos del año anterior por esa actividad fueron inferiores a 15.000 € y representan más del 75% de sus ingresos totales, comunicándolo previamente a quien les paga.